日前，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》對外公布，并向社會(huì)公開征求意見。個(gè)稅法修正案草案關(guān)乎民眾切 身利益，一經(jīng)公布就備受關(guān)注，尤其是5000 元/月（6 萬元/年）的綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，更是成為社會(huì)各界討論的焦點(diǎn)。

哪些群體將會(huì)受益？稅率級(jí)距擴(kuò)大意味著什么？首次增加的專項(xiàng)附加扣除會(huì)有什么影響？為解答這些疑惑，記者特邀中 山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)、廣東外語外貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院教授李傳喜、暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)稅系副教授魏朗3 位專家，圍繞 公眾關(guān)心的話題展開討論。

哪類人群稅負(fù)下降最明顯？中等收入以下群體最獲益

此次個(gè)人所得稅改革通過提 高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè) 立專項(xiàng)附加扣除、調(diào)整稅率級(jí)距結(jié) 構(gòu)等一系列“組合拳”措施，減輕廣 大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得 稅稅負(fù)水平更趨合理。

“中等收入以下、收入來源較 單一的群體受益將最為明顯。”魏 朗認(rèn)為，除最為顯性的綜合所得基 本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500 元/月提 高到5000元/月外，更重要的是稅 率級(jí)距的變化。再者，首次增加子 女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病 醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租 金等專項(xiàng)附加扣除也將為納稅人 減負(fù)。

從級(jí)距來看，個(gè)稅法修正案草 案以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3% 至45%的7 級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基 礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整 為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率 的級(jí)距，楊小強(qiáng)認(rèn)為，提高基本減 除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、改變稅率級(jí)差都有利 于降低個(gè)稅，從而增加居民收入， 增強(qiáng)消費(fèi)能力。

“此次還實(shí)現(xiàn)了從分類稅制 向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所 得稅制的重大轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著我國 個(gè)人所得稅向綜合稅制邁出了 第一步，這也符合國際稅制改革 的總體趨勢。”李傳喜表示，此次 個(gè)稅改革還有一大亮點(diǎn)則是將 個(gè)人主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入 綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì) 算納稅。

基本減除標(biāo)準(zhǔn)是否“因地制宜”？減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)全國一盤棋

據(jù)了解，個(gè)稅法修正案草案 將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提 高到5000 元/月是經(jīng)測算確定 的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017 年我國城鎮(zhèn) 居民人均消費(fèi)支出為2037 元/ 月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)約 1.9 人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù) 擔(dān)的消費(fèi)性支出約為3900 元/ 月。因此，這次個(gè)人所得稅法修 改將基本減除費(fèi)用提高到5000 元/月（每年6 萬元），不僅可以覆 蓋當(dāng)前的基本消費(fèi)支出，還留有 一定余地。

不過，有些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)收入 高、物價(jià)高、花銷大，5000元/月是 否會(huì)相對偏低？能否根據(jù)不同區(qū) 域的收入、物價(jià)水平來調(diào)整基本減 除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？ “不贊同把基本減除費(fèi)用標(biāo) 準(zhǔn)下放給地方來制定，全國必須 一盤棋。”魏朗認(rèn)為，一方面，個(gè) 人所得稅針對的是勞動(dòng)力，勞動(dòng) 力應(yīng)該在統(tǒng)一市場來流動(dòng)；另一 方面，從國際經(jīng)驗(yàn)來看，個(gè)人所 得稅一般都采用全國統(tǒng)一的基 本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，而不實(shí)現(xiàn)差別 政策。

楊小強(qiáng)則從法制史角度來進(jìn) 行解讀，根據(jù)國際普通情況，個(gè) 人所得稅基本減除費(fèi)用屬于個(gè) 人的生存權(quán)保障費(fèi)，并不包括發(fā) 展費(fèi)用，因此不宜過高且應(yīng)全國 統(tǒng)一，在專項(xiàng)扣除部分則可以考 慮地方差異。

自行申報(bào)個(gè)稅會(huì)很麻煩？主動(dòng)報(bào)稅將越來越便利

隨著個(gè)人所得稅向綜合與分 類相結(jié)合稅制的轉(zhuǎn)變，此次個(gè)稅 改革也將建立起與新稅制相適應(yīng) 的征收征管體系，由目前代扣代 繳為主的征管模式，轉(zhuǎn)向代扣代 繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模 式。要求完善自行申報(bào)納稅義 務(wù)，增加納稅人識(shí)別號(hào)條款，實(shí)施 納稅人信用管理，以進(jìn)一步完善 自然人稅收征管制度，提高納稅 遵從度。

自行申報(bào)便利嗎？是否會(huì)增 加個(gè)人辦稅時(shí)間成本？ 李傳喜 表示，雖然自行申報(bào)的執(zhí)行細(xì)則 還未公布，但總體預(yù)估將會(huì)“ 不 申報(bào)吃虧，主動(dòng)報(bào)稅有益”，年終 個(gè)人自行申報(bào)納稅時(shí)，可以將附 加專項(xiàng)扣除進(jìn)行抵扣，最終多退 少補(bǔ)。

楊小強(qiáng)表示認(rèn)同：“ 自行申 報(bào)納稅的提出，是個(gè)稅改革很 大的進(jìn)步，既是對公民個(gè)人隱私 權(quán)的保護(hù)，也是針對稅務(wù)信用意 識(shí)的一場國民教育。隨著科技 進(jìn)步，自行申報(bào)個(gè)稅也會(huì)越來越 便利。”

魏朗也認(rèn)為：“個(gè)人所得稅的 改革是系統(tǒng)化的改革，個(gè)人自行 申報(bào)制度需要大數(shù)據(jù)和信息化的 支撐，這對整個(gè)政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)提 出了更高的要求。在這一塊，廣 東的財(cái)稅部門已經(jīng)做了很多工 作，比如之前年收入12 萬元以上 自行申報(bào)就非常方便。”

如何防止偷稅漏稅？首次增加反避稅條款

新的個(gè)稅征管模式如何有效 打擊偷稅漏稅行為，也是大家關(guān)注 的焦點(diǎn)。專家認(rèn)為，此次個(gè)人所得 稅改革的一項(xiàng)創(chuàng)新，就是將“信息+ 信用”理念引入個(gè)人所得稅管理。 稅務(wù)總局已與20 多個(gè)部門簽署 《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人 實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘 錄》，將稅務(wù)信用情況推送相關(guān)部 門，對失信納稅人聯(lián)合懲戒。

“真正的稅務(wù)信用體系建設(shè)， 要落到自然人頭上。”魏朗表示，此 次個(gè)稅法修正案草案突出了個(gè)人 稅務(wù)信用的重要性，這對于提升公 民主動(dòng)履行納稅義務(wù)意識(shí)非常重 要，也有利于社會(huì)信用體系建設(shè)。

同時(shí)，個(gè)稅法修正案草案還明 確增加反避稅條款，針對納稅人通 過關(guān)聯(lián)交易、在避稅地設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn) 移利潤、實(shí)施不具合理商業(yè)目的安 排少繳或不繳稅款等逃避稅行為， 增加了三條反避稅條款。

楊小強(qiáng)認(rèn)為，這是個(gè)人所得稅 法此次修訂的明顯進(jìn)步，加上企業(yè) 所得稅法和營業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)實(shí)施辦法，三個(gè)法律均明確指定 了反避稅條款，這樣反避稅就有了 統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，為打擊避稅行為打好 了法律基礎(chǔ)。

據(jù)南方日報(bào)